Auto-pravdaТранспортный налог платят не только граждане, но также и юридические лица, то есть компании, имеющие на балансе разнообразные транспортные средства. Оплата происходит согласно утвержденного алгоритма, но главное, что нужно знать – начисление происходит за каждый объект, а не в общем по балансовой стоимости объектов.
Хотя есть множество особенностей и нюансов, о которых должен знать налогоплательщик. И далее, как раз о том, какие особенности начисления налога, сроки оплаты и подачи декларации по ТН.
Объект налогообложения для ТН
Если речь идет о легковом или грузовом транспорте, то налоговой базой для исчисления транспортного налога является мощность двигателя, измеряемая в лошадиных силах.
Объектом налогообложения является тот вид транспорта, который зарегистрирован компанией по установленному законодательством порядку. К таким объектам можно отнести легковые и грузовые автомобили, самолеты, вертолеты, моторные лодки и т.д. Полный перечень таких транспортных средств представлен в Налоговом Кодексе РФ.
Правда, не все объекты считаются таковыми, к которым применяется налог. Например, тот же самолет, если он принадлежит пассажирской авиакомпании, облагаться налогом не будет. Это связано с исключениями, которые также прописаны в НК.
Какие виды транспорта не подлежат налогообложению:
- транспорт, который модернизирован под использование инвалидами и получен специально через органы социальной защиты;
- легковые автомобили, мощность которых не превышает 100 лошадиных сил;
- транспорт, который используется для пассажирских и грузоперевозок при условии, что компания основной деятельностью имеет именно предоставление услуг по перевозкам;
- специальный транспорт, который необходим предприятию для осуществления сельскохозяйственной деятельности. Сюда можно отнести трактора, комбайны, машины для ветеринарной помощи и т.д.;
- авиатранспорт, который принадлежит медицинской авиации.
Это полный перечень транспорта на 2022 год. С 2023 года вносятся изменения, а поэтому с начала года не подлежат налогообложению суда, которые имеют особый статус. Их получили объекты, зарегистрированные лицами Калининградской области, Приморского края. Более подробно о таком статусе можно почитать в ФЗ 291.
Особенности начисления транспортного налога для юр. лиц
Если говорить о формуле расчета, то она стандартна для всех, как для граждан, так и для юридических лиц. Достаточно базу налогообложения умножить на действующую ставку. Сама ставка в различных регионах может быть разная, поскольку местным властям предоставлено полномочие корректировать процент по транспортному налогу в рамках НК. Также такой расчет может быть увеличен или уменьшен за счет использования поправочных коэффициентов.
Таким коэффициентом, например, является налог на роскошь. Он не является отдельно введенным сбором, а просто увеличивает транспортный налог в1,1-3 раза. Превышение напрямую зависит от стоимости автомобиля и его мощности, срока эксплуатации. Применяется такое правило к машинам, стоимость которых превышает 3 миллиона рублей (при покупке нового транспорта). Если приобретается поддержанный автомобиль, то правило в три миллиона не работает. Нужно смотреть, входит ли ТС в список, утвержденный Минпромторгом или нет. Такой список ежегодно обновляется и ведется с 2014 года.
Главная особенность транспортного налога для компаний в том, что они самостоятельно рассчитывают базу налогообложения и величину налога. ФНС не доставляет им уведомления с необходимостью оплатить сбор. Подача декларации является таким же обязательным условием, как и для обычных граждан. Подается она по месту регистрации самого юридического лица.
Транспортный налог может уплачиваться как на основании авансовых платежей, так и по итогу отчетного года. Это также зависит от конкретного региона. Приоритет в большинстве регионов отдается именно авансовым платежам. При этом авансы платятся 4 раза в год по итогу каждого квартала, но сама декларация подается уже по итогу отчетного периода. Это позволяет в 4-м квартале отредактировать расчеты и подать корректную декларацию с учетом изменений по итогу отчетного периода.
Подача декларации должна состояться до 1 февраля года, следующего за отчетным.
Льготы по транспортному налогу
Также нововведение 2020 года. Для того, чтобы компания получила льготу по транспортному налогу или ее транспортное средство не считалось базой налогообложения, собственник обязан подать в ФНС заявление и документы, подтверждающее данное правило.
Срок рассмотрения заявления – до 30 дней с дня, когда документ получен. По итогу изучения заявления и документов, представители ФНС обязаны в письменном виде или в кабинете налогоплательщика предоставить ответ: предоставляют ли они льготу по транспортному налогу или нет. Если по итогу рассмотрения обращения потребуются дополнительные документы, то представители инспекции имеют на это полное право. При отказе, должны быть указаны мотивированные аргументы и причины.
Когда платить транспортный налог
Как уже было сказано, по транспортному налогу есть различия как в базе начисления и ставках, так и в алгоритме уплаты. Это влияет и на сроки погашения. Предельные временные рамки оплаты устанавливаются решением местных властей. Главное – это то, чтобы до 1 февраля следующего года компания полностью отчиталась и погасила обязательства по итогу отчётного года. Это правило актуально для всех регионов. А как будут вноситься авансовые платежи, это уже сугубо индивидуально. Есть регионы, где авансовых платежей нет вообще, тогда полная оплата происходит до начала февраля. Если авансовые платежи установлены, то тогда по итогу первого квартала компания оплачивает 0,25% от примерной суммы налога. Если по итогу года база налогообложения и сумма платежа изменяется, то фирма за 4-й квартал уплачивает разницу между уплаченными платежами и фактической базой. 4-й квартал рассчитывается нарастающим итогом.
Подводим итоги
Компании, которые на своем балансе имеют транспорт, являются налогоплательщиками транспортного налога. Почти все, за малым исключением, начисляют транспортный налог и уплачивают его в бюджет. При этом предприятиям, работающим в сфере сельского хозяйства, пассажирских и грузовых перевозок и т.д., предоставляются некие преференции. Полный их перечень определен Налоговым Кодексом.
Стоит понимать, что транспортный налог относится к региональным, а поэтому в каждой области могут быть утверждены свои правила и тарифы. Конечно, есть диапазон, за пределы которого местные власти не могут «выходить», а поэтому ставки по многим регионам одинаковые.
Транспортный налог можно начислять как по итогу отчетного года, так и поквартально, внося на счета авансовые платежи. В РФ предпочтение отдается именно авансовым платежам, хотя есть регионы, где такая система оплаты не работает. В любом случае, вне зависимости от формы оплаты, декларация по транспортному налогу подается один раз в год. Предельный срок подачи – до 1 февраля года, следующего за отчетным периодом.
И хорошая новость для бухгалтеров: не так давно принят закон, который отменяет декларацию по транспортному налогу для компаний. Это буквально свежие актуальные новости. Но будьте внимательны: это не значит, что за 2022 год подавать декларацию не стоит. Правило начнет действовать только с 2022 года, то есть в 2023 году подавать ее и не нужно.
